Câu hỏi bạn đọc:
Chị Dương (Hưng Yên) gửi câu hỏi đến Luật An Khang:
“Doanh nghiệp tôi đã lập hóa đơn điện tử với thuế suất GTGT 8% theo chính sách giảm thuế. Tuy nhiên sau đó cơ quan thuế xác định hàng hóa của tôi không thuộc đối tượng được giảm thuế, phải áp dụng thuế suất 10%. Vậy trong trường hợp này, tôi phải xử lý và xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất từ 8% lên 10% như thế nào để đúng quy định pháp luật?”
Luật An Khang trả lời:
Cảm ơn chị Dương đã gửi câu hỏi. Đây là tình huống thực tế nhiều doanh nghiệp gặp phải sau khi áp dụng chính sách giảm thuế GTGT còn hiệu lực theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Trường hợp này, doanh nghiệp cần xử lý bằng cách xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất theo đúng quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
Căn cứ pháp lý để điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất
Theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
- Nếu hóa đơn đã lập sai thuế suất, tiền thuế hoặc số tiền, người bán có thể lựa chọn:
- Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh; hoặc
- Lập hóa đơn điện tử thay thế.
- Khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, người bán phải ký số, gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế để được cấp mã (trường hợp dùng hóa đơn có mã).
- Đặc biệt, với trường hợp sai thuế suất (từ 8% sang 10%), doanh nghiệp cần lập hóa đơn điện tử điều chỉnh.
Cách lập hóa đơn điện tử điều chỉnh từ 8% lên 10%
Khi phát hiện sai sót, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã xuất trước đó. Hóa đơn này phải có các đặc điểm sau:
- Trên hóa đơn ghi rõ dòng chữ:
“Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”
- Nội dung điều chỉnh: thay đổi thuế suất từ 8% lên 10%, đồng thời điều chỉnh lại số tiền thuế GTGT phải nộp tương ứng.
- Sau khi lập xong, người bán ký số trên hóa đơn điện tử điều chỉnh.
- Nếu sử dụng hóa đơn điện tử không có mã, người bán gửi trực tiếp cho người mua.
- Nếu sử dụng hóa đơn điện tử có mã, người bán gửi cơ quan thuế để cấp mã mới, sau đó gửi cho người mua.
Khai bổ sung khi điều chỉnh hóa đơn thuế suất
Một lưu ý quan trọng là:
- Khi điều chỉnh hóa đơn từ 8% lên 10%, cả người bán và người mua đều phải khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh.
- Điều này có nghĩa:
- Doanh nghiệp không khai vào kỳ hiện tại mà phải bổ sung tại kỳ tính thuế của hóa đơn sai ban đầu.
- Nhờ vậy, số thuế GTGT được kê khai, nộp sẽ khớp đúng với thực tế nghĩa vụ thuế.
Xem thêm: Trình tự, thủ tục xuất hóa đơn giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP?
Minh họa thực tế
Ví dụ:
- Ngày 15/7/2025, Công ty A xuất hóa đơn điện tử bán hàng hóa cho Công ty B với thuế suất 8%.
- Đến tháng 8/2025, cơ quan thuế xác định hàng hóa này không thuộc đối tượng được giảm thuế và phải áp dụng 10%.
Công ty A phải lập hóa đơn điện tử điều chỉnh, ghi rõ “Điều chỉnh cho hóa đơn số… ngày 15/7/2025”, đồng thời thay đổi thuế suất từ 8% thành 10%.
Công ty A ký số, gửi lại cho Công ty B (hoặc gửi cơ quan thuế cấp mã nếu dùng hóa đơn có mã).
Cả hai bên khai bổ sung vào tờ khai tháng 7/2025, tức là kỳ phát sinh hóa đơn gốc.
Một số lưu ý quan trọng khi điều chỉnh thuế suất
- Chỉ dùng hóa đơn điều chỉnh, không được hủy bỏ hóa đơn cũ trong trường hợp này.
- Nội dung điều chỉnh chỉ thể hiện phần sai: thuế suất và tiền thuế, không cần lặp lại toàn bộ giao dịch.
- Việc khai bổ sung phải được thực hiện đúng kỳ phát sinh, tránh rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt.
Xem thêm: Doanh nghiệp nào sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% ?
Kết luận
Như vậy, trong trường hợp chị Dương nêu, để xử lý việc đã xuất hóa đơn sai thuế suất từ 8% sang 10%, doanh nghiệp cần:
- Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh với nội dung thay đổi thuế suất.
- Ghi rõ dòng chữ: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”.
- Ký số và gửi lại cho người mua hoặc cơ quan thuế cấp mã (nếu dùng hóa đơn có mã).
- Cả bên bán và bên mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn sai.
Đây là cách làm đúng pháp luật, giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định về xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất từ 8% lên 10% theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
