Bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mà trên hóa đơn không ghi thuế GTGT thì xử lý thế nào?

Câu hỏi bạn đọc:
Anh Dũng (Bắc Ninh) gửi câu hỏi đến Luật An Khang:
“Tôi có bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Tuy nhiên, kế toán lập hóa đơn mà lại không ghi khoản thuế GTGT. Xin hỏi trong trường hợp này thì việc tính thuế được xử lý như thế nào theo quy định pháp luật mới nhất?”

Luật An Khang trả lời:

Cảm ơn anh Dũng đã tin tưởng gửi thắc mắc. Đây là tình huống thực tế nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp phải khi lập hóa đơn. Vấn đề này đã được pháp luật quy định rất cụ thể trong Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Căn cứ pháp lý

Theo điểm a khoản 1 Điều 16 Luật Thuế GTGT 2024:

• Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng.
• Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế GTGT, trừ trường hợp đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều này.

Khoản 2 Điều 16 còn nêu thêm: đối với các loại tem, vé, thẻ in sẵn giá thanh toán, thì giá đó đã bao gồm thuế GTGT.

Cách xử lý khi hóa đơn không ghi thuế GTGT

Từ quy định trên, có thể hiểu rõ:

• Nếu doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nhưng trên hóa đơn GTGT không ghi rõ khoản thuế này, thì giá ghi trên hóa đơn sẽ được coi là giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
• Khi đó, cơ quan thuế sẽ xác định số thuế GTGT đầu ra theo công thức:

Thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán trên hóa đơn × Thuế suất GTGT.

Ví dụ:
Một doanh nghiệp bán máy móc thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%, giá bán ghi trên hóa đơn là 110.000.000 đồng, nhưng kế toán quên ghi dòng thuế GTGT. Trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ tính thuế GTGT đầu ra bằng:
110.000.000 × 10% = 11.000.000 đồng.
Như vậy, doanh nghiệp phải nộp 11 triệu đồng thuế GTGT, còn giá trị chưa thuế được xác định lại là 99.000.000 đồng.

Ý nghĩa thực tiễn của quy định

• Quy định này nhằm tránh tình trạng thất thu thuế do lỗi chủ quan khi lập hóa đơn.
• Đồng thời, đây cũng là cơ chế buộc doanh nghiệp cần cẩn trọng khi phát hành hóa đơn, bởi việc không ghi thuế GTGT không có nghĩa là được miễn nộp.
• Với các trường hợp tem, vé, thẻ in sẵn giá thanh toán, người mua và người bán đều không cần tách riêng thuế GTGT, vì pháp luật mặc định giá đã bao gồm thuế.

Kết luận

Tóm lại, theo Điều 16 Luật Thuế GTGT 2024, nếu doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mà trên hóa đơn không ghi khoản thuế này, thì số thuế GTGT vẫn được xác định dựa trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất GTGT. Do đó, anh Dũng và các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý khi lập hóa đơn để tránh rủi ro thuế, đồng thời đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ.