Anh Nam – Bình Dương:
Luật sư cho tôi hỏi, từ ngày 01/7/2025, khi áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thì cách tính thuế GTGT đầu ra, đầu vào và số thuế phải nộp sẽ ra sao?
Luật và Kế toán An Khang trả lời:
Cảm ơn anh Nam đã gửi câu hỏi. Đây là vấn đề được rất nhiều doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt kể từ khi Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực từ 01/7/2025.
Theo Điều 20 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được quy định như sau:
Cách tính số thuế GTGT phải nộp
- Công thức chung:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra − Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Điều này có nghĩa là doanh nghiệp chỉ phải nộp phần thuế chênh lệch, sau khi đã bù trừ giữa số thuế tính trên doanh thu bán ra và số thuế đã trả cho đầu vào hợp lệ.
Cách xác định thuế GTGT đầu ra
- Khái niệm: Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.
- Trường hợp 1 – Hóa đơn ghi giá chưa có thuế
- Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất GTGT.
- Ví dụ: Doanh nghiệp bán hàng hóa trị giá 100 triệu đồng, thuế suất 10% → thuế GTGT đầu ra = 100.000.000 × 10% = 10.000.000 đồng.
- Trường hợp 2 – Hóa đơn ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT
- Khi đó, theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cần tách phần thuế:
- Giá tính thuế = Giá thanh toán / (1 + thuế suất).
- Thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán − Giá tính thuế.
- Ví dụ: Hóa đơn ghi tổng giá thanh toán 11 triệu đồng (đã gồm 10% thuế).
- Giá tính thuế = 11.000.000 / 1,1 = 10.000.000
- Thuế GTGT đầu ra = 11.000.000 − 10.000.000 = 1.000.000 đồng.
Như vậy, doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt 2 loại hóa đơn để tính thuế GTGT đầu ra chính xác.
Cách xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Theo khoản 3 Điều 20 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:
- Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ;
- Thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu;
- Thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ.
Điều kiện khấu trừ:
- Hóa đơn, chứng từ phải hợp pháp;
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT;
- Thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên;
- Đối với chứng từ nộp thuế khi mua dịch vụ, thực hiện theo điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và khoản 3 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024.
Ví dụ: Doanh nghiệp mua nguyên liệu, hóa đơn GTGT ghi thuế 5 triệu đồng, thanh toán qua ngân hàng → đủ điều kiện khấu trừ 5 triệu đồng vào đầu vào.
Xem thêm: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT- Công thức tổng hợp: Số thuế GTGT phải nộp
Sau khi xác định đầu ra và đầu vào, doanh nghiệp tính số thuế phải nộp theo công thức:
- Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra − Thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ tổng hợp:
- Tháng 7/2025, Công ty A có:
- Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu đồng.
- Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ: 80 triệu đồng.
- → Số thuế GTGT phải nộp = 100 − 80 = 20 triệu đồng.
Kết luận
Như vậy, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
- Đầu ra được xác định theo tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT bán ra (cần tách riêng nếu hóa đơn ghi giá đã gồm thuế).
- Đầu vào bao gồm hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế nhập khẩu, chứng từ nộp thuế dịch vụ, khi đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ.
- Số thuế phải nộp là phần chênh lệch giữa đầu ra và đầu vào.
Đây là căn cứ pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT chính xác, tuân thủ đúng quy định pháp luật từ ngày 01/7/2025.
Nếu anh Nam và quý doanh nghiệp còn thắc mắc về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng, vui lòng liên hệ Luật và Kế toán An Khang để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.
