Pháp Luật Kế Toán

Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025 đối với hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế

Trong hoạt động kinh doanh, có không ít trường hợp hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế theo quy định của Luật Thuế Giá trị gia tăng. Khi đó, câu hỏi được nhiều doanh nghiệp đặt ra là: Từ thời điểm nào thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?, các điều kiện đi kèm ra sao và đối tượng nào được áp dụng phương pháp khấu trừ?

Bài viết dưới đây của Luật An Khang sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025 đối với hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế, đồng thời chỉ ra những hành vi bị nghiêm cấm, đối tượng áp dụng và lưu ý thực hiện đúng để tránh rủi ro thuế.

Cơ sở pháp lý

Các nội dung trong bài viết này được trích dẫn và phân tích dựa trên các văn bản pháp luật sau:

  • Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025).
  • Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT.
  • Các văn bản liên quan của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.

Thời điểm được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế

Hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế: Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025

Theo khoản 12 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:

“Đối với hàng hóa, dịch vụ chuyển từ đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng sang đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh chỉ được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng phát sinh từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.”

🔹 Kết luận: Cơ sở kinh doanh chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi hàng hóa, dịch vụ này phát sinh từ ngày 01/7/2025 trở đi. Các khoản chi trước thời điểm này, dù liên quan đến hàng hóa dịch vụ sau đó chuyển sang chịu thuế, cũng không được khấu trừ.

Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Ngoài thời điểm áp dụng, Nghị định 181/2025/NĐ-CP còn quy định rõ các trường hợp không được khấu trừ, bao gồm:

  • Tài sản cố định, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản phẩm quốc phòng, an ninh.
  • Tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán, cơ sở y tế, cơ sở đào tạo.
  • Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận tải hoặc du lịch, khách sạn.
  • Văn phòng tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp kinh doanh, cùng các đơn vị hành chính sự nghiệp như bệnh viện, trạm xá, viện, trường… (trừ khi đăng ký kê khai riêng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế).

Lưu ý: Quy định này áp dụng cả đối với hoạt động thuê và chi phí sửa chữa các tài sản trên.

Những hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT

Hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế: Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025

Theo Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, doanh nghiệp tuyệt đối không thực hiện các hành vi sau khi kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế:

  1. Mua bán hóa đơn hoặc môi giới, quảng cáo mua bán hóa đơn.
  2. Tạo lập giao dịch giả hoặc không đúng quy định pháp luật.
  3. Lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (trừ hợp đồng ký trước khi tạm ngừng).
  4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
  5. Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế đúng hạn.
  6. Làm sai lệch, truy cập trái phép hệ thống thông tin về hóa đơn.
  7. Đưa, nhận, môi giới hối lộ để chiếm đoạt hoặc trốn thuế.
  8. Thông đồng giữa doanh nghiệp và cán bộ thuế hoặc giữa các doanh nghiệp nhằm gian lận thuế.

Vi phạm các hành vi trên không chỉ bị xử phạt hành chính mà còn có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự nếu đủ yếu tố cấu thành tội phạm.

Đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có 4 nhóm đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

(1) Doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên

  • Áp dụng cho cơ sở kinh doanh (trừ hộ, cá nhân) có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT từ 1 tỷ đồng/năm trở lên.
  • Doanh thu tính dựa trên tờ khai thuế GTGT tháng hoặc quý.

(2) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện

  • Dù doanh thu dưới 1 tỷ nhưng nếu đáp ứng chế độ kế toán – hóa đơn – chứng từ đầy đủ, doanh nghiệp vẫn được áp dụng phương pháp khấu trừ.

(3) Tổ chức, cá nhân nước ngoài trong lĩnh vực dầu khí

  • Cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ thăm dò, khai thác dầu khí và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do phía Việt Nam kê khai, nộp thay.

(4) Chi nhánh mới thành lập

  • Chi nhánh của doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp khấu trừ sẽ kế thừa phương pháp này, trừ khi có đăng ký khác theo quy định.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế: Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025

Để đảm bảo quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào (bao gồm cả trường hợp hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế), doanh nghiệp cần:

  • hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
  • Thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
  • Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ cho hoạt động kinh doanh chịu thuế.
  • Thực hiện kê khai đúng kỳ, không quá thời hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Xem thêm: Quy định mới về thuế GTGT năm 2025

Lưu ý khi kê khai hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế

  • Chỉ kê khai chi phí phát sinh sau 01/7/2025 để được khấu trừ.
  • Tách biệt sổ sách, hóa đơn của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
  • Với tài sản, máy móc mua trước nhưng sử dụng sau 01/7/2025, cần tham khảo ý kiến cơ quan thuế để xác định quyền khấu trừ.

Quy định mới từ 01/7/2025 về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế là một điểm thay đổi quan trọng, giúp doanh nghiệp có thêm quyền lợi thuế nếu đáp ứng điều kiện. Tuy nhiên, để áp dụng đúng và tránh rủi ro, doanh nghiệp cần:

  • Hiểu rõ căn cứ pháp lý.
  • Tuân thủ các điều kiện và quy trình kê khai.
  • Tránh tuyệt đối các hành vi bị cấm.

Luật An Khang với đội ngũ luật sư và chuyên viên thuế giàu kinh nghiệm sẵn sàng tư vấn chi tiết, hỗ trợ kê khai, khấu trừ và giải quyết các vướng mắc về thuế GTGT cho doanh nghiệp.

 

5/5 - (100 votes)

Lê Khắc Dũng

Thạc sĩ Luật Lê Khắc Dũng, chuyên gia pháp lý doanh nghiệp giàu kinh nghiệm, sở hữu kiến thức chuyên sâu về thành lập doanh nghiệp, bảo hộ nhãn hiệu và thuế. Cùng Luật An Khang, chúng tôi cung cấp dịch vụ pháp lý doanh nghiệp toàn diện, giúp Doanh nghiệp Việt vượt qua mọi thử thách pháp lý về thành lập doanh nghiệp.

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *