Thời điểm xác định thuế GTGT luôn là vấn đề quan trọng trong công tác kế toán, thuế.
Từ ngày 01/7/2025, quy định này sẽ thay đổi căn bản theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đồng thời giai đoạn giảm thuế GTGT theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ kết thúc vào ngày 30/6/2025.
Bài viết dưới đây của Luật An Khang sẽ phân tích chi tiết để doanh nghiệp, hộ kinh doanh nắm rõ và thực hiện đúng.
Căn cứ pháp lý về thời điểm xác định thuế GTGT
Các quy định liên quan đến thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng hiện nay được điều chỉnh bởi:
- Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025).
- Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đang áp dụng đến hết 30/6/2025).
- Các quy định đặc thù về giảm thuế GTGT đến 30/6/2025 tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Quy định mới tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
Căn cứ Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:
2.1. Đối với hàng hóa
- Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc
- Thời điểm lập hóa đơn,
→ Không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
2.2. Đối với dịch vụ
- Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc
- Thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ,
→ Không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
2.3. Trường hợp đặc thù
Khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024 giao Chính phủ quy định chi tiết thời điểm xác định thuế đối với các lĩnh vực sau:
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Dịch vụ viễn thông.
- Kinh doanh bảo hiểm.
- Hoạt động cung cấp điện, sản xuất điện, nước sạch.
- Kinh doanh bất động sản.
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.
Xem thêm: Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với đồ chơi trẻ em
Quy định hiện hành tại Thông tư 219/2013/TT-BTC (đến hết 30/6/2025)
Theo Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đang áp dụng cho đến trước ngày 01/7/2025:
- Hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Dịch vụ: Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn.
- Viễn thông: Thời điểm đối soát dữ liệu về cước dịch vụ nhưng tối đa 2 tháng kể từ khi phát sinh cước.
- Điện, nước sạch: Ngày ghi chỉ số tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn.
- Bất động sản, hạ tầng: Thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ ghi trong hợp đồng.
- Xây dựng, lắp đặt (kể cả đóng tàu): Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục, khối lượng hoàn thành.
- Hàng hóa nhập khẩu: Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Như vậy, so với hiện hành, Luật Thuế GTGT 2024 mang tính khái quát và giao Chính phủ quy định cụ thể với từng lĩnh vực đặc thù.
Giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP (đến 30/6/2025)
Bên cạnh quy định về thời điểm xác định thuế, doanh nghiệp cần lưu ý chính sách giảm thuế giá trị gia tăng đang có hiệu lực đến 30/6/2025 theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP:
4.1. Đối tượng được giảm
- Các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%.
- Trừ các lĩnh vực: viễn thông, tài chính – ngân hàng – bảo hiểm, bất động sản, kim loại, khai khoáng (trừ than), sản phẩm hóa chất, công nghệ thông tin và hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
4.2. Mức giảm
- Doanh nghiệp khấu trừ thuế: áp dụng thuế suất GTGT 8%.
- Hộ, cá nhân kinh doanh: giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
4.3. Lưu ý quan trọng
- Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
- Một số mặt hàng đặc thù như than khai thác bán ra được giảm thuế, nhưng ở các khâu khác ngoài khai thác thì không.
Điểm chuyển giao quan trọng từ 01/7/2025
- Trước ngày 01/7/2025: Doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và đồng thời được hưởng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
- Từ ngày 01/7/2025: Chính thức áp dụng Luật Thuế GTGT 2024. Các quy định chi tiết cho lĩnh vực đặc thù sẽ do Chính phủ ban hành. Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ hết hiệu lực.
Kết luận và khuyến nghị
Có thể thấy, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025 sẽ thay đổi đáng kể. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần:
- Rà soát hợp đồng, quy trình xuất hóa đơn để đảm bảo đúng quy định.
- Theo dõi văn bản hướng dẫn của Chính phủ quy định chi tiết với từng lĩnh vực đặc thù (viễn thông, bất động sản, điện, nước…).
Nếu cần hỗ trợ chi tiết về tư vấn thuế GTGT, soát xét hợp đồng, áp dụng Luật Thuế GTGT 2024, hãy liên hệ Luật An Khang – Hotline: 0936 149 833 để được đội ngũ luật sư, chuyên gia thuế đồng hành.
