Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt theo Nghị định 181/2025 – Hướng dẫn chi tiết

Câu hỏi bạn đọc:

Anh Hoàng (Lào Cai) gửi đến Luật An Khang:
“Xin luật sư cho biết giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định như thế nào theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP? Thời điểm xác định thuế là khi nào, và ai là người nộp thuế trong trường hợp này?”

Luật An Khang trả lời:

Cảm ơn anh Hoàng đã gửi câu hỏi. Đây là vấn đề nhiều doanh nghiệp, nhà thầu và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt rất quan tâm. Căn cứ Điều 7, Điều 16 và Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, chúng tôi xin giải đáp cụ thể như sau:

Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:

• Trường hợp bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: Giá tính thuế GTGT là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, nhưng chưa có thuế GTGT.
• Trường hợp không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: Giá tính thuế GTGT là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.

Như vậy, khi ký kết hợp đồng, doanh nghiệp cần phân định rõ phạm vi công việc bao thầu để xác định đúng giá tính thuế GTGT.

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Theo khoản 6 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:

• Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hoặc phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Điều này có nghĩa: nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh ngay khi nghiệm thu, bàn giao, chứ không phụ thuộc vào việc đã nhận được thanh toán hay chưa.

Người nộp thuế GTGT

Theo Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, người nộp thuế GTGT trong hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm:

• Tổ chức, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, pháp luật chuyên ngành.
• Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.
• Hộ, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh độc lập.
• Các tổ chức khác có hoạt động xây dựng, lắp đặt.

Như vậy, bất kỳ tổ chức hay cá nhân nào có hoạt động xây dựng, lắp đặt thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đều là người nộp thuế theo quy định.

Kết luận:

• Giá tính thuế GTGT: là giá trị bàn giao công trình, hạng mục hoặc phần công việc (có hoặc không bao gồm nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị tùy hợp đồng).
• Thời điểm xác định thuế: là thời điểm nghiệm thu, bàn giao, không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa.
• Người nộp thuế: là tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng, lắp đặt theo quy định tại Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Nếu anh Hoàng hoặc Quý bạn đọc cần tư vấn chi tiết về hợp đồng xây dựng, cách xác định giá tính thuế GTGT trong từng trường hợp cụ thể, vui lòng liên hệ trực tiếp Luật An Khang để được hỗ trợ nhanh chóng và chính xác nhất.