Doanh thu bao nhiêu thì phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ ngày 01/7/2025?
Theo quy định tại Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2025, các cơ sở kinh doanh nếu có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, đồng thời thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, sẽ bắt buộc phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Quy định này không áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.
Xác định doanh thu tính thuế
Việc xác định doanh thu được quy định rõ như sau:
(1) Đối với cơ sở kinh doanh hoạt động đủ 12 tháng
Doanh thu sẽ được tính dựa trên tổng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT” trên tờ khai thuế GTGT trong kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến tháng 10 năm hiện tại (nếu khai theo tháng), hoặc từ quý IV năm trước đến quý III năm hiện tại (nếu khai theo quý). Phương pháp tính thuế này sẽ được áp dụng ổn định trong vòng 02 năm liên tục.
(2) Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập, hoạt động không đủ 12 tháng
Trong trường hợp này, doanh thu được ước tính theo công thức:
Doanh thu ước tính = (Tổng doanh thu của các tháng hoạt động) / (Số tháng hoạt động) × 12 tháng
Nếu doanh thu ước tính từ 01 tỷ đồng trở lên, cơ sở kinh doanh phải áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu dưới 01 tỷ đồng, sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp trong 02 năm đầu, trừ trường hợp tự nguyện đăng ký khấu trừ.
(3) Cơ sở kinh doanh tạm nghỉ hoạt động
Nếu nghỉ cả năm thì xác định doanh thu dựa trên năm trước khi nghỉ. Nếu chỉ nghỉ một phần năm thì xác định doanh thu như trường hợp hoạt động không đủ 12 tháng.
Các trường hợp đặc biệt khác
Ngoài ra, một số đối tượng vẫn áp dụng phương pháp khấu trừ bất kể mức doanh thu, bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa/dịch vụ để thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam (do bên Việt Nam nộp thuế thay).
- Chi nhánh mới thành lập của doanh nghiệp đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cũng phải áp dụng tương tự, nếu chi nhánh thực hiện khai thuế riêng.
Cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ theo quy định mới
Theo Điều 20 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ được tính như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra là gì?
Là số thuế phát sinh khi doanh nghiệp bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Cụ thể:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất
Ví dụ: Nếu doanh nghiệp bán một sản phẩm có giá tính thuế là 10.000.000 đồng với thuế suất 10%, thì thuế GTGT đầu ra là:
10.000.000 × 10% = 1.000.000 đồng
Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá đã có thuế, doanh nghiệp cần tách thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 181/2025/NĐ-CP để xác định số thuế đầu ra chính xác.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là gì?
Là thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT, hoặc thuế đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa.
Để được khấu trừ, thuế GTGT đầu vào cần đáp ứng điều kiện khấu trừ tại Mục 1, 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cụ thể:
- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp lệ
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị từ 5 triệu trở lên)
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế
Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì tính vào đâu?
Đây là một trong những vấn đề thường gặp trong thực tế. Theo khoản 16 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được:
- Tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), hoặc
- Tính vào nguyên giá tài sản cố định, tùy từng trường hợp cụ thể.
Tuy nhiên, có một ngoại lệ quan trọng: Nếu hóa đơn mua hàng trên 05 triệu đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì phần thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và cũng không được tính vào chi phí.
Lưu ý về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế
Cơ sở kinh doanh có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, kể cả khi doanh thu chưa đủ 01 tỷ đồng. Tuy nhiên, sau khi đăng ký sẽ phải áp dụng ổn định trong ít nhất 2 năm, không được tùy tiện chuyển đổi giữa các phương pháp.
Việc lựa chọn phương pháp khấu trừ mang lại lợi thế rõ ràng nếu doanh nghiệp có lượng đầu vào lớn và đủ hóa đơn hợp lệ, giúp tiết giảm chi phí thuế phải nộp. Ngược lại, nếu không có hóa đơn đầu vào hoặc hoạt động thương mại đơn giản, thì phương pháp trực tiếp có thể phù hợp hơn trong giai đoạn đầu.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì từ 01/7/2025?
Việc xác định cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ giờ đây không còn chỉ là lựa chọn, mà trở thành nghĩa vụ bắt buộc đối với những cơ sở kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên. Với quy định mới từ Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:
- Rà soát lại doanh thu năm trước hoặc doanh thu ước tính nếu là doanh nghiệp mới
- Chuẩn bị hệ thống kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ
- Đảm bảo có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 5 triệu trở lên
- Chủ động đăng ký phương pháp khấu trừ nếu muốn hưởng lợi về thuế đầu vào
Việc nắm rõ và áp dụng đúng phương pháp khấu trừ không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế mà còn là giải pháp tối ưu chi phí hợp pháp cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Xem thêm: Cập nhật Thuế GTGT mới: Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tránh rủi ro về thuế?
Liên hệ tư vấn miễn phí
Nếu bạn vẫn còn thắc mắc về cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ, điều kiện áp dụng, hay các vấn đề phát sinh trong thực tiễn (đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, cách xử lý hóa đơn sai sót…), hãy liên hệ ngay với đội ngũ luật sư tại Luật An Khang để được hỗ trợ chuyên sâu, nhanh chóng và đúng quy định pháp luật hiện hành.
