Kê khai thuế GTGT là nghĩa vụ bắt buộc đối với hầu hết doanh nghiệp, hộ kinh doanh và tổ chức phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế. Việc kê khai đúng kỳ hạn và đúng đối tượng theo tháng hoặc theo quý không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tránh rủi ro bị xử phạt do chậm nộp hồ sơ.
Bài viết dưới đây sẽ phân tích cụ thể quy định về kê khai thuế GTGT theo tháng và theo quý, đồng thời hướng dẫn thời hạn nộp hồ sơ để doanh nghiệp chủ động thực hiện đúng pháp luật.
Đối tượng phải kê khai thuế GTGT theo tháng
Theo Điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, kê khai thuế GTGT mặc định áp dụng theo tháng. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp, tổ chức phát sinh hoạt động chịu thuế giá trị gia tăng phải lập và nộp tờ khai thuế hàng tháng, trừ khi đủ điều kiện được kê khai theo quý.
Ví dụ: Doanh nghiệp A có doanh thu năm 2024 trên 50 tỷ đồng thì từ năm 2025 sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng, không được chọn kê khai theo quý.
Hình thức kê khai này áp dụng chủ yếu cho các doanh nghiệp có quy mô lớn, doanh thu cao, nhằm đảm bảo cơ quan thuế quản lý sát sao hơn với số thuế phát sinh.
Xem thêm: Kê khai thuế GTGT trên HTKK: Hướng dẫn chi tiết, căn cứ pháp lý và lưu ý quan trọng
Đối tượng được kê khai thuế GTGT theo quý
Theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các trường hợp sau được kê khai thuế GTGT theo quý:
- Doanh nghiệp, tổ chức có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
→ Doanh thu này được tính dựa trên các tờ khai thuế GTGT của cả năm dương lịch. - Doanh nghiệp mới thành lập: Trong 12 tháng đầu hoạt động, doanh nghiệp được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Sau khi đủ 12 tháng, từ năm kế tiếp sẽ căn cứ vào doanh thu thực tế để xác định kê khai theo tháng hay theo quý.
- Trường hợp kê khai tập trung tại trụ sở chính: Nếu doanh nghiệp kê khai thuế tại trụ sở chính cho cả các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu tính ngưỡng 50 tỷ đồng sẽ bao gồm cả phần doanh thu của các đơn vị phụ thuộc.
🔹 Người nộp thuế có quyền lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý khi đáp ứng tiêu chí. Tuy nhiên, sự lựa chọn này phải ổn định trọn năm dương lịch và chỉ được thay đổi khi gửi thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế trước ngày 31/01 của năm kê khai mới.
Thay đổi kỳ kê khai từ tháng sang quý và ngược lại
- Nếu doanh nghiệp đang kê khai thuế GTGT theo tháng nhưng đủ điều kiện để kê khai theo quý và muốn chuyển đổi thì phải gửi văn bản đề nghị (theo mẫu tại Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 31/01 của năm bắt đầu kê khai theo quý.
- Nếu sau thời hạn trên không gửi thông báo, doanh nghiệp sẽ phải tiếp tục kê khai theo tháng trong cả năm đó.
- Trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện không đủ điều kiện kê khai theo quý thì phải chuyển sang kê khai theo tháng kể từ quý tiếp theo và nộp bổ sung số thuế chênh lệch.
- Nếu cơ quan thuế phát hiện sai phạm, doanh nghiệp buộc phải kê khai lại theo tháng và nộp phần tiền chậm nộp phát sinh.
Ví dụ: Doanh nghiệp B kê khai theo quý nhưng doanh thu thực tế năm 2024 vượt 50 tỷ đồng. Sang năm 2025, doanh nghiệp này phải chuyển sang kê khai theo tháng từ quý I.
Xem thêm: Bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mà trên hóa đơn không ghi thuế GTGT thì xử lý thế nào?
Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT
Theo Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT được xác định như sau:
- Khai và nộp theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Khai và nộp theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
Ví dụ: Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng thì tờ khai tháng 5/2025 phải nộp chậm nhất ngày 20/6/2025. Nếu kê khai theo quý, tờ khai quý II/2025 phải nộp chậm nhất ngày 31/7/2025.
👉 Việc nộp chậm sẽ bị xử phạt hành chính và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Kinh nghiệm thực tế để kê khai thuế GTGT hiệu quả
Ngoài việc tuân thủ quy định pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý một số kinh nghiệm sau khi kê khai thuế GTGT:
- Chuẩn bị sổ sách kế toán đầy đủ: Doanh thu, chi phí, hóa đơn đầu ra – đầu vào phải được ghi chép, lưu trữ chính xác.
- Sử dụng phần mềm khai thuế điện tử: Giúp hạn chế sai sót và tiết kiệm thời gian.
- Kiểm tra kỹ trước khi nộp: Tránh khai sai doanh thu hoặc bỏ sót hóa đơn, dẫn đến chênh lệch số thuế phải nộp.
- Chủ động thời gian nộp: Không đợi sát hạn mới kê khai, để kịp thời xử lý nếu hệ thống nộp thuế điện tử gặp sự cố.
- Thường xuyên cập nhật quy định pháp luật mới: Vì chính sách thuế GTGT thường xuyên thay đổi.
Xem thêm: Cập nhật Thuế GTGT mới: Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tránh rủi ro về thuế?
Kết luận
Kê khai thuế GTGT hàng tháng hay hàng quý phụ thuộc vào doanh thu và tình trạng hoạt động của doanh nghiệp. Việc nắm rõ tiêu chí xác định, thời hạn nộp hồ sơ và quy định chuyển đổi kỳ kê khai sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng luật, tránh rủi ro về xử phạt.
