Hoạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp là một việc vô cùng quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới tài chính của doanh nghiệp. Chính vì thế, nếu không tính toán kỹ lưỡng doanh nghiệp sẽ bị hao hụt, khó kiểm soát. Vậy, chi phí thành lập doanh nghiệp được hạch toán như thế nào? Hãy cùng Luật An Khang tìm hiểu thông qua những nội dung sau.
Hạch toán là gì?
Hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp được hiểu là việc ghi chép, tính toán các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thành lập để giám sát và quản lý hiệu quả.
Chi phí nào được hoạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp?
Các khoản chi phí thành lập doanh nghiệp bao gồm:
- Lệ phí đăng ký thành lập công ty
- Phí công bố thông tin thành lập
- Phí khắc dấu và công bố mẫu dấu
- Chi phí làm biển hiệu
- Chi phí làm chữ ký số
- Thuế môn bài
- Phí mở tài khoản ngân hàng
- Phí phát hành hóa đơn điện tử
- Chi phí khác (tùy ngành nghề)
Tại Khoản 3, Điều 3, Thông tư 45/2013/TT-BTC, các chi phí trên không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong tối đa 3 năm.
- Chi phí thành lập doanh nghiệp
- Chi phí đào tạo nhân viên
- Chi phí quảng cáo trước khi thành lập doanh nghiệp
- Chi phí cho giai đoạn nghiên cứu
- Chi phí chuyển dịch địa điểm
- Chi phí mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, giấy chuyển giao công nghệ, bằng sáng chế, nhãn hiệu, lợi thế kinh doanh
Khoản 1, Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính có quy định doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi phí nếu đáp ứng điều kiện sau:
- Các khoản chi phí này phát sinh thực tế có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Chi phí này có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.
Theo Khoản 12, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, chi phí thành lập doanh nghiệp do tổ chức/cá nhân được ủy quyền chi hộ (có văn bản ủy quyền) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên họ.
- Trường hợp hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên phải thanh toán qua ngân hàng.
- Nếu không có giấy tờ hợp pháp, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí trừ khi tính thuế TNDN.
Hướng dẫn hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp
Hạch toán chi phí cho doanh nghiệp mới thành lập sẽ được quy vào các mục sau:
– Chi phí cho thủ tục thành lập, chi phí cho quá trình đào tạo, chi phí quảng cáo phát sinh, hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp:
- Nợ Tài khoản 242, 142
- Nợ Tài khoản 133
- Có Tài khoản 111, 112
– Các khoản phí định kỳ phân bổ chi phí:
- Nợ Tài khoản 642
- Có Tài khoản 242, 142
Trong đó:
- Tài khoản 242 – Chi phí trả trước;
- Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn;
- Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ;
- Tài khoản 111 – Tiền mặt;
- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng;
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lưu ý khi hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp
Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
Theo Khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được phép khai thuế GTGT đầu vào và khấu trừ trước khi thành lập doanh nghiệp với điều kiện sau đây:
- Văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi hộ;
- Hóa đơn GTGT đúng tên của tổ chức, cá nhân được ủy quyền;
- Chứng từ xác nhận thanh toán từ doanh nghiệp đến tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyền (thực hiện bằng hình thức chuyển khoản nếu hóa đơn trên 20.000.000 đồng).
Lưu ý: Trong trường hợp doanh nghiệp thanh toán các dịch vụ trước khi thành lập mà không văn bản ủy quyền rõ ràng hoặc không có đủ hóa đơn chứng từ liên quan đến chi phí, các khoản này sẽ không được tính vào chi phí có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Khi nào sử dụng Tài khoản 242 so với Tài khoản 142 (trả trước so với trả trước ngắn hạn)?
- TK 242 dùng để tập hợp các chi phí cần phân bổ trong thời gian dài thường là trên 1 năm tài chính; trong trường hợp chi phí phát sinh liên quan tới nhiều kỳ kế toán và nó thường được dùng trong các DN xây dựng cơ bản.
- TK 142 dùng để tập hợp các chi phí cần phân bổ trong thời gian ngắn dưới 1 năm tài chính.
Kết luận
Hạch toán chi phí thành lập liên quan rất nhiều tới nghiệp vụ của kế toán để có thể thực hiện cho đúng với các khoản chi phí cũng như các quy định nhà nước cho phép. Nếu công ty bạn mới thành lập và cần dịch vụ hạch toán chuyên nghiệp thì hãy để Luật An Khang thay bạn thực hiện công việc này. Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ Hotline để được tư vấn miễn phí!
