Doanh nghiệp mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý có phải kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp không?

Câu hỏi bạn đọc:
Anh Nam (Hà Nội) gửi câu hỏi: “Doanh nghiệp của tôi hoạt động trong lĩnh vực mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý. Xin hỏi trường hợp này có bắt buộc phải kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp không? Nếu có thì cách xác định giá trị gia tăng và hồ sơ kê khai được thực hiện thế nào? Ngoài ra, hoạt động này có thể kê khai thuế chung với các hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp không?”

Luật An Khang trả lời:

Đây là thắc mắc thường gặp đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý. Căn cứ quy định hiện hành, chúng tôi giải đáp như sau:

Phương pháp kê khai thuế áp dụng

Theo Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý phải áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Cụ thể:

• Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng × Thuế suất thuế GTGT áp dụng.
• Giá trị gia tăng được xác định bằng:
  Giá thanh toán bán ra trừ (-) Giá thanh toán mua vào tương ứng.

Trong đó:

• Giá thanh toán bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn (bao gồm cả tiền công chế tác, thuế GTGT, phụ thu, phí thu thêm nếu có).
• Giá thanh toán mua vào được xác định trên cơ sở giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã bao gồm thuế GTGT để phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

Như vậy, doanh nghiệp vàng bạc đá quý bắt buộc áp dụng phương pháp trực tiếp, không được lựa chọn phương pháp khấu trừ như nhiều loại hình kinh doanh khác.

Xử lý trường hợp giá trị gia tăng âm

Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-), doanh nghiệp được:

• Bù trừ với giá trị gia tăng dương (+) trong kỳ.
• Nếu không đủ bù trừ, được kết chuyển sang kỳ sau trong cùng năm dương lịch.
• Tuy nhiên, lưu ý quan trọng: kết thúc năm dương lịch, giá trị âm không được kết chuyển sang năm sau.

Về việc kê khai thuế chung hay riêng

Theo khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh cùng loại thuế thì thông thường được khai chung. Tuy nhiên, có những ngoại lệ, trong đó có hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

Quy định nêu rõ:

“Người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trong đó có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho hoạt động này.”

Điều này có nghĩa là:

• Nếu doanh nghiệp vừa kinh doanh vàng bạc đá quý, vừa kinh doanh mặt hàng khác, thì không được kê khai chung một hồ sơ thuế GTGT.
• Doanh nghiệp phải tách riêng hồ sơ kê khai GTGT cho hoạt động vàng bạc đá quý theo phương pháp trực tiếp.
• Các hoạt động kinh doanh khác vẫn thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp tương ứng (thường là khấu trừ).

Kết luận

Từ những phân tích trên, có thể khẳng định:

• Doanh nghiệp mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý phải kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại Thông tư 219/2013 và Thông tư 119/2014.
• Hoạt động này không được kê khai chung với các ngành nghề kinh doanh khác, mà phải lập hồ sơ kê khai thuế GTGT riêng theo quy định tại Nghị định 126/2020.

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý quy định này để tránh sai sót khi thực hiện nghĩa vụ thuế.

Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn thuế và pháp lý cho doanh nghiệp, Luật An Khang sẵn sàng hỗ trợ Quý khách hàng trong việc soạn hồ sơ kê khai thuế GTGT, tư vấn phương pháp tính thuế trực tiếp và giải đáp mọi vướng mắc liên quan đến hoạt động kinh doanh vàng bạc đá quý.

Liên hệ ngay Luật An Khang để được hỗ trợ kịp thời và đúng quy định pháp luật.