Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp từ 1/10/2025 được quy định như thế nào?

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang nỗ lực cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, chính sách thuế đóng vai trò then chốt trong việc thu hút và khuyến khích các doanh nghiệp phát triển. Mới đây, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) số 67/2025/QH15 đã được Quốc hội thông qua và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Đây là một cột mốc quan trọng, đánh dấu nhiều thay đổi đáng kể về các quy định thuế, đặc biệt là các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Những thay đổi này không chỉ nhằm mục đích minh bạch hóa, tăng cường tính hiệu quả và công bằng của hệ thống thuế mà còn định hướng dòng vốn đầu tư vào các lĩnh vực và địa bàn ưu tiên phát triển. Việc nắm bắt và hiểu rõ các quy định mới là điều kiện tiên quyết để các doanh nghiệp có thể tận dụng tối đa những lợi ích thuế suất ưu đãi, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí.

Bài viết này sẽ đi sâu phân tích những điểm mới của Luật Thuế TNDN 2025, tập trung vào các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp về thuế suất, thời gian miễn giảm, các ngành nghề, và địa bàn ưu đãi. Đồng thời, chúng tôi cũng sẽ cung cấp những lời khuyên hữu ích giúp doanh nghiệp chuẩn bị tốt nhất cho giai đoạn chuyển đổi quan trọng này.

Tổng quan về Luật Thuế TNDN 2025 và sự thay đổi về chính sách ưu đãi

Luật Thuế TNDN 2025 được kỳ vọng sẽ mang đến một làn gió mới, tạo động lực mạnh mẽ cho các doanh nghiệp, đặc biệt là trong các lĩnh vực công nghệ cao, nông nghiệp, giáo dục và y tế. Các thay đổi về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lần này được xây dựng trên nguyên tắc rõ ràng, chặt chẽ hơn, đồng thời chống trục lợi chính sách. Luật mới không chỉ điều chỉnh các mức thuế suất mà còn mở rộng và thu hẹp các đối tượng được hưởng ưu đãi.

Cụ thể, một trong những điểm đáng chú ý nhất là việc bổ sung quy định về thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, cũng như siết chặt các điều kiện đối với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Việc thay đổi này nhằm khuyến khích các doanh nghiệp độc lập phát triển, đồng thời ngăn chặn tình trạng chia tách doanh nghiệp một cách hình thức để hưởng ưu đãi.

Các mức ưu đãi thuế suất TNDN mới và điều kiện áp dụng

Một trong những nội dung trọng tâm của Luật Thuế TNDN 2025 là việc thay đổi các mức thuế suất ưu đãi, tạo ra sự phân hóa rõ rệt hơn so với trước đây. Để được hưởng các mức thuế suất này, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi ệthuế thu nhập doanh nghip cụ thể.

Ưu đãi thuế suất 15% và 17% đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Luật mới bổ sung các quy định về mức thuế suất ưu đãi thấp hơn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, với mục tiêu hỗ trợ các doanh nghiệp này vượt qua khó khăn, phát triển sản xuất kinh doanh:

• Thuế suất 15%: Áp dụng với các doanh nghiệp có tổng doanh thu hàng năm không vượt quá 3 tỷ đồng. Đây là mức ưu đãi lớn, đặc biệt dành cho các doanh nghiệp siêu nhỏ, hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp.
• Thuế suất 17%: Dành cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu hàng năm từ 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.

Tuy nhiên, có một lưu ý quan trọng là các doanh nghiệp nhỏ và vừa có quan hệ liên kết với doanh nghiệp lớn sẽ không được hưởng ưu đãi này, nhằm đảm bảo chính sách được áp dụng đúng đối tượng.

 Ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm

Đây là mức ưu đãi cao nhất và được áp dụng cho các dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sau:

• Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
• Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế, khu công nghệ cao.
• Dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực công nghệ cao theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.
• Các dự án đặc biệt quan trọng khác được Thủ tướng Chính phủ quyết định.

Ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm

Mức thuế suất này được áp dụng cho các dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, hoặc một số ngành nghề cụ thể. Luật Thuế TNDN 2025 đã bổ sung một số đối tượng mới được hưởng ưu đãi này, như các dự án kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng, để được hưởng các ưu đãi về thuế suất, phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về ngành nghề, địa bàn và tuân thủ các quy định về hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi.

Thay đổi về ngành nghề và địa bàn ưu đãi thuế TNDN

Một trong những điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế TNDN 2025 là sự điều chỉnh về danh mục ngành nghề và địa bàn được hưởng ưu đãi. Điều này phản ánh định hướng phát triển của Chính phủ, tập trung vào các lĩnh vực mũi nhọn và các khu vực còn nhiều khó khăn.

Ngành nghề ưu đãi thuế TNDN được bổ sung

Luật mới mở rộng thêm nhiều ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển trong các lĩnh vực chiến lược:

• Công nghệ cao: Nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo (AI); sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm.
• Nông nghiệp: Các dự án nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
• Hỗ trợ doanh nghiệp: Các dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Các lĩnh vực khác: Hoạt động báo chí (bao gồm quảng cáo trên báo), sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển.

Thay đổi về địa bàn ưu đãi thuế

Luật Thuế TNDN 2025 duy trì ưu đãi đối với các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn. Tuy nhiên, một điểm thay đổi quan trọng là các khu công nghiệp thông thường không còn được hưởng ưu đãi thuế TNDN như trước đây, trừ khi nằm trong các địa bàn ưu đãi hoặc thuộc diện khu kinh tế, khu công nghệ cao. Sự thay đổi này nhằm tập trung nguồn lực vào các khu vực thực sự cần hỗ trợ, tránh dàn trải và tăng tính cạnh tranh giữa các địa phương.

Thời gian ưu đãi thuế TNDN và các quy định kèm theo

Ngoài việc điều chỉnh mức thuế suất, Luật Thuế TNDN 2025 cũng có những quy định cụ thể về thời gian áp dụng ưu đãi miễn, giảm thuế.

• Miễn thuế: Thời gian miễn thuế tối đa là 4 năm, áp dụng cho các dự án đầu tư mới.
• Giảm thuế: Sau thời gian miễn thuế, doanh nghiệp sẽ được giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
• Thời gian kéo dài: Đối với một số dự án đặc biệt, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm không quá 15 năm, nhưng không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư.

Một điểm mới quan trọng là các doanh nghiệp thành lập hoặc có dự án đầu tư từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sẽ được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước đó nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Để hưởng ưu đãi, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi với các hoạt động khác. Trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập được ưu đãi sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.

Hậu kiểm và các rủi ro khi không đáp ứng điều kiện ưu đãi

Luật Thuế TNDN 2025 siết chặt hơn công tác hậu kiểm, yêu cầu doanh nghiệp phải chứng minh việc đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong suốt quá trình hoạt động. Nếu không đáp ứng đủ điều kiện, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phải tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Cần xác định rõ ngành nghề, địa bàn và thời gian ưu đãi để đảm bảo việc kê khai thuế chính xác.
• Cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi khi cơ quan thuế yêu cầu.

Việc hiểu sai hoặc không tuân thủ các quy định mới có thể dẫn đến những hậu quả pháp lý nghiêm trọng, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh.

Kết luận

Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ 1/10/2025 mang đến những thay đổi lớn và sâu rộng về chính sách ưu đãi thuế, tạo ra cả cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp. Nắm vững điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là chìa khóa để doanh nghiệp có thể tối ưu hóa chi phí thuế, tăng cường lợi thế cạnh tranh và phát triển bền vững.

Với sự phức tạp của các quy định mới, việc tự tìm hiểu và áp dụng có thể gặp nhiều khó khăn. Chính vì vậy, tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia tư vấn thuế uy tín là một giải pháp thông minh và hiệu quả. Các chuyên gia Kế toán và Luật An Khang sẽ giúp doanh nghiệp:

• Phân tích và đánh giá các điều kiện để xác định mức ưu đãi phù hợp.
• Hướng dẫn thực hiện các thủ tục hành chính liên quan.
• Hỗ trợ hạch toán và kê khai thuế một cách chính xác, tuân thủ pháp luật.

Việc đầu tư vào một dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp ngay từ đầu không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, công sức mà còn đảm bảo tuân thủ đúng luật, tránh được những rủi ro và tổn thất không đáng có.

Hotline: 0936 149 833