Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Danh sách 14 khoản thu nhập được miễn theo quy định mới
Thuế thu nhập doanh nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối với mọi khoản lợi nhuận hợp pháp của doanh nghiệp, nhưng pháp luật hiện hành vẫn cho phép miễn thuế trong một số trường hợp đặc biệt nhằm khuyến khích đầu tư, phát triển vùng khó khăn và thúc đẩy ngành nghề ưu tiên.
Việc nắm rõ các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định mà còn tối ưu chi phí hợp pháp. Bài viết của Luật An Khang sẽ phân tích chi tiết 14 khoản được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất áp dụng từ năm 2025.
Căn cứ pháp lý về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế được ghi nhận tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013, 2014), cùng các văn bản hướng dẫn thi hành như Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Nghị định 12/2015/NĐ-CP và các Thông tư của Bộ Tài chính. Từ năm 2025, một số nội dung tiếp tục được giữ nguyên nhưng có điều chỉnh chi tiết về phạm vi và điều kiện áp dụng nhằm phù hợp với thực tiễn.
Xem thêm: Chi tiết thời hạn nhận và trả kết quả giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế năm 2025
14 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025
Trong hoạt động kinh doanh, không phải mọi khoản thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi 2020) và các văn bản hướng dẫn đã quy định rõ 14 khoản thu nhập được miễn thuế, nhằm khuyến khích sản xuất, đầu tư vào lĩnh vực ưu tiên và hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động tại vùng khó khăn. Dưới đây là danh mục và mô tả chi tiết:
| STT | Khoản thu nhập miễn thuế TNDN | Điều kiện áp dụng |
| 1 | Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tại địa bàn đặc biệt khó khăn | Hoạt động tại địa bàn đặc biệt khó khăn theo Nghị định của Chính phủ; đáp ứng tiêu chuẩn an toàn |
| 2 | Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản | Có giấy phép khai thác hợp pháp; đảm bảo quy định bảo vệ nguồn lợi thủy sản |
| 3 | Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp | Cung cấp dịch vụ chăm sóc, bảo vệ cây trồng, vật nuôi, phòng trừ dịch bệnh |
| 4 | Thu nhập từ nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ | Kết quả nghiên cứu được ứng dụng thực tế hoặc chuyển giao hợp pháp |
| 5 | Thu nhập từ sản xuất thử nghiệm sản phẩm mới | Chỉ áp dụng trong giai đoạn nghiên cứu, thử nghiệm sản phẩm |
| 6 | Thu nhập từ sản xuất phần mềm, sản phẩm công nghệ cao | Sản phẩm nằm trong danh mục công nghệ cao của Nhà nước |
| 7 | Thu nhập từ đầu tư tại khu công nghiệp, khu kinh tế | Dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định đầu tư |
| 8 | Thu nhập từ hoạt động giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao | Cơ sở ngoài công lập đáp ứng tiêu chuẩn xã hội hóa |
| 9 | Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học công nghệ | Ký kết với cơ quan nhà nước hoặc chương trình ưu tiên |
| 10 | Thu nhập từ bảo vệ môi trường | Hoạt động xử lý chất thải, tái chế, sản xuất năng lượng sạch |
| 11 | Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần | Đã nộp thuế TNDN tại đơn vị nhận vốn |
| 12 | Thu nhập từ chuyển nhượng CERs (chứng chỉ giảm phát thải) | Tham gia cơ chế phát triển sạch (CDM) theo Công ước quốc tế |
| 13 | Thu nhập từ hoạt động tín dụng của Quỹ tín dụng nhân dân | Chỉ áp dụng với hoạt động đúng chức năng phục vụ thành viên |
| 14 | Thu nhập miễn theo điều ước quốc tế | Việt Nam là thành viên điều ước có quy định miễn thuế TNDN |
Điều kiện áp dụng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Không phải mọi trường hợp có khoản thu nhập trên đều được miễn thuế. Doanh nghiệp chỉ được áp dụng nếu:
- Có đầy đủ hồ sơ chứng minh: hợp đồng, hóa đơn, chứng từ liên quan để chứng minh nguồn thu nhập thuộc diện miễn thuế.
- Hoạt động đúng phạm vi ưu đãi: Ví dụ, nếu được miễn thuế khi hoạt động tại khu kinh tế thì địa điểm sản xuất phải nằm trong khu vực này.
- Tuân thủ các quy định chuyên ngành: Một số lĩnh vực như môi trường, công nghệ cao, thủy sản… yêu cầu giấy phép hoặc chứng nhận đủ điều kiện.
- Khai báo trung thực và đúng thời hạn trong tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ví dụ: Một doanh nghiệp công nghệ sản xuất phần mềm sẽ chỉ được miễn thuế nếu sản phẩm nằm trong danh mục công nghệ cao được Chính phủ công nhận, đồng thời đáp ứng điều kiện về tỷ lệ doanh thu từ hoạt động này theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Xem thêm: Nghị quyết 198 – Danh sách đối tượng được miễn thuế theo quy định mới nhất
Lưu ý quan trọng khi áp dụng miễn thuế TNDN
Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau để tránh rủi ro khi áp dụng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Không áp dụng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các khoản thu nhập khác ngoài 14 khoản đã được pháp luật liệt kê.
- Sai phạm sẽ bị truy thu và xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP nếu xác định kê khai miễn thuế sai quy định.
- Hồ sơ lưu trữ tối thiểu 10 năm để phục vụ thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
- Tách riêng doanh thu, chi phí của hoạt động miễn thuế và hoạt động chịu thuế để thuận tiện khi quyết toán.
- Theo dõi văn bản pháp luật mới vì danh mục miễn thuế có thể thay đổi tùy tình hình kinh tế – xã hội.
Xem thêm: Hướng dẫn kê khai và nộp thuế điện tử bằng chữ ký số trên trang của tổng cục thuế
Kết luận
Việc hiểu và áp dụng đúng 14 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí hợp pháp mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong quản trị tài chính và tuân thủ pháp luật. Để đảm bảo quyền lợi tối đa, doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật quy định mới, đồng thời chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh khi hưởng ưu đãi thuế.
