Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mới (Luật số 67/2025/QH15) với nhiều điểm thay đổi quan trọng, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Đây được xem là một bước tiến nhằm hoàn thiện chính sách thuế, tạo môi trường kinh doanh minh bạch hơn. Trong bối cảnh đó, việc nắm rõ những quy định mới, đặc biệt là các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, là vô cùng cấp thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
Theo Luật mới, để xác định đúng nghĩa vụ thuế TNDN, doanh nghiệp cần phải loại trừ một số khoản chi phí không hợp lệ. Nếu không nắm vững các quy định này, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với rủi ro về thuế, bao gồm bị truy thu, xử phạt vi phạm hành chính. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết và hệ thống hóa thành 16 khoản chi không được trừ theo quy định mới nhất, giúp các kế toán và chủ doanh nghiệp có cái nhìn toàn diện và chính xác nhất.
Những thay đổi cốt lõi về quy định chi phí được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025
Luật Thuế TNDN 2025 đã làm rõ hơn các điều kiện đối với chi phí được trừ, đặc biệt nhấn mạnh vào tính “hợp pháp” và “thực tế phát sinh”. Chi phí được trừ là các khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được ghi nhận đầy đủ vào sổ sách kế toán. Ngược lại, các khoản chi không đáp ứng các điều kiện này sẽ bị loại trừ.
Quy định mới cũng bổ sung và điều chỉnh một số khoản chi phí đặc thù, bao gồm chi phí nghiên cứu và phát triển, chi phí hỗ trợ tổ chức chính trị-xã hội, chi tài trợ cho các hoạt động xã hội, v.v. Việc làm rõ này giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc tuân thủ pháp luật.
Danh mục chi tiết 16 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Dựa trên Luật Thuế TNDN 2025, dưới đây là danh sách chi tiết 16 khoản chi không được trừ mà doanh nghiệp cần lưu ý:
1. Khoản chi không đủ điều kiện: Các khoản chi không đáp ứng đủ hai điều kiện cơ bản là có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh,không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025
2. Các khoản phạt vi phạm hành chính: Bao gồm các khoản tiền phạt do vi phạm pháp luật về thuế, giao thông, môi trường, v.v.
3. Khoản chi được bù đắp từ nguồn khác: Chi phí được bù đắp từ quỹ khác của doanh nghiệp hoặc từ nguồn kinh phí của Nhà nước sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
4. Chi phí quản lý phân bổ của doanh nghiệp nước ngoài vượt mức: Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam nếu vượt quá mức quy định của Chính phủ sẽ bị loại trừ.
5. Chi trả lãi tiền vay liên kết vượt ngưỡng: Chi trả lãi tiền vay cho các bên liên kết nếu vượt quá mức quy định tại Nghị định hướng dẫn của Chính phủ sẽ không được trừ.
6. Chi có tính chất phúc lợi vượt mức:
- Chi phí quản lý kinh doanh từ công ty mẹ ở nước ngoài được phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh có điều kiện (như trò chơi điện tử có thưởng, casino).
- Lãi tiền vay trong giao dịch liên kết.
- Các khoản chi phúc lợi cho người lao động vượt mức quy định, chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, hoặc đóng góp vào quỹ hưu trí bổ sung vượt mức quy định của pháp luật
7. Chi trích lập dự phòng sai quy định: Phần trích lập các khoản dự phòng không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật.
8. Khấu hao tài sản cố định vượt mức: Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định hoặc vượt quá mức quy định.
9. Lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, thù lao sáng lập viên: Tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ, tiền thù lao của sáng lập viên không trực tiếp tham gia điều hành.
10. Lãi tiền vay tương ứng vốn điều lệ thiếu: Phần chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong Điều lệ của doanh nghiệp sẽ không được tính là chi phí hợp lệ.
11. Lãi tiền vay trong giai đoạn đầu tư: Khoản lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư để hình thành tài sản cố định nếu đã được ghi nhận vào giá trị tài sản đó thì sẽ không được tính vào chi phí được trừ trong kỳ.
12. Chi phí thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, thuế TNDN: Các khoản thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí không được tính vào chi phí theo quy định.
13. Khoản chi không tương ứng với doanh thu: Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ một số khoản đặc thù được quy định tại Luật.
14. Khoản tài trợ không hợp lệ: Các khoản chi tài trợ không đúng đối tượng, không có chứng từ hợp lệ theo quy định của Luật.
15. Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản: Chi phí phát sinh trong giai đoạn đầu tư để hình thành doanh nghiệp, chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
15. Các khoản chi đặc thù không đúng quy định: Các khoản chi của hoạt động kinh doanh đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán không đúng hoặc vượt mức quy định.
Xem thêm: Chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, bí quyết tối ưu thuế theo Luật mới nhất
Phân tích và ví dụ thực tế về các khoản chi không được trừ thường gặp
Để hiểu rõ hơn về 16 khoản chi không được trừ, chúng ta hãy xem xét một số ví dụ thực tế:
- Vấn đề chi phúc lợi: Một doanh nghiệp có tổng lương bình quân thực tế năm 2025 là 100 triệu đồng. Tuy nhiên, doanh nghiệp đã chi 120 triệu đồng cho các hoạt động phúc lợi như du lịch hè, quà tặng sinh nhật. Khi quyết toán thuế, doanh nghiệp sẽ phải loại trừ 20 triệu đồng (120 triệu – 100 triệu) ra khỏi chi phí được trừ, dẫn đến việc phải nộp thêm thuế TNDN cho khoản này.
- Vấn đề lãi vay vốn: Một công ty đăng ký vốn điều lệ 10 tỷ đồng nhưng chỉ mới góp 8 tỷ đồng. Để có vốn kinh doanh, công ty vay ngân hàng 5 tỷ đồng. Lãi vay phát sinh trên 5 tỷ đồng này, nhưng khi quyết toán, doanh nghiệp sẽ phải loại trừ phần lãi tương ứng với 2 tỷ đồng vốn còn thiếu.
- Vấn đề hóa đơn chứng từ: Một công ty mua máy tính với giá trị 50 triệu đồng nhưng chỉ có hóa đơn bán lẻ viết tay, không phải hóa đơn điện tử hợp pháp. Chi phí này sẽ không được chấp nhận là chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế, dù thực tế doanh nghiệp đã chi tiền.
Những ví dụ trên cho thấy việc tuân thủ quy định về chi phí được trừ thuế TNDN là một thách thức lớn, đòi hỏi sự tỉ mỉ và hiểu biết sâu sắc từ đội ngũ kế toán.
Những lưu ý quan trọng để doanh nghiệp tuân thủ và tối ưu hóa chi phí
Việc nắm rõ 16 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ 1/10/2025 không chỉ dừng lại ở việc liệt kê. Doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp sau để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa chi phí:
- Xây dựng quy chế tài chính nội bộ chặt chẽ: Quy chế này phải quy định rõ ràng về các khoản chi phí, định mức chi, thủ tục phê duyệt và chứng từ cần thiết.
- Kiểm tra và lưu trữ hóa đơn, chứng từ đầy đủ: Đảm bảo mọi giao dịch đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Phân loại và hạch toán chi phí đúng: Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa chi phí phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phí khác.
- Cập nhật liên tục các văn bản hướng dẫn: Luật Thuế TNDN 2025 là khung pháp lý, các văn bản hướng dẫn chi tiết của Bộ Tài chính, Chính phủ sẽ được ban hành và doanh nghiệp cần theo dõi sát sao.
- Sử dụng dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp: Việc tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia thuế, kế toán sẽ giúp doanh nghiệp không chỉ tuân thủ đúng luật mà còn khai thác tối đa các lợi ích mà pháp luật cho phép.
Xem thêm: Quyết toán thuế TNDN – Những sai sót thường gặp và cách khắc phục
Kết luận
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, với hiệu lực từ ngày 01/10/2025, là một bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế tại Việt Nam. Danh mục 16 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ 1/10/2025 là một trong những điểm nhấn của Luật, đòi hỏi doanh nghiệp phải đặc biệt lưu tâm.
Việc tuân thủ nghiêm túc các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý mà còn xây dựng một nền tảng tài chính minh bạch, bền vững. Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để tư vấn và hỗ trợ về các vấn đề thuế, kế toán, đừng ngần ngại liên hệ với Luật An Khang. Với kinh nghiệm và sự am hiểu sâu sắc về pháp luật, chúng tôi cam kết mang đến những giải pháp tối ưu và an toàn nhất cho doanh nghiệp của bạn.
Hãy liên hệ với Luật An Khang ngay hôm nay để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và đáng tin cậy!
Hotline: 0936 149 833
