Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 – 10 điểm mới quan trọng doanh nghiệp cần biết

Ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi. Luật này được Quốc hội thông qua nhằm điều chỉnh phù hợp với bối cảnh kinh tế số, thúc đẩy chuyển đổi xanh, đồng thời tăng tính công bằng trong hệ thống thuế.

Điểm đặc biệt của lần sửa đổi này là mở rộng đối tượng chịu thuế, giảm một số ưu đãi không còn phù hợp, đồng thời tăng hỗ trợ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, công nghệ cao. Đây là những thay đổi có thể tác động trực tiếp tới chiến lược tài chính và đầu tư của mọi doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam.

Đánh thuế toàn bộ thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài

Theo điểm d khoản 2 Điều 2 và khoản 3 Điều 3, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua thương mại điện tử hoặc nền tảng số vẫn phải nộp thuế với thu nhập phát sinh từ Việt Nam.

• Nguyên tắc mới: Thu nhập được coi là có nguồn gốc từ Việt Nam dù địa điểm kinh doanh nằm ở nước ngoài.
• Tác động: Các tập đoàn xuyên biên giới, nền tảng thương mại điện tử, ứng dụng gọi xe, dịch vụ trực tuyến… sẽ không còn “ngoại lệ” về nghĩa vụ thuế.

Giảm thời gian miễn thuế đối với sản phẩm công nghệ mới

Theo khoản 4 Điều 4, thu nhập từ các hoạt động như:

• Hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;
• Bán sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam;
• Sản xuất thử nghiệm;

…chỉ được miễn thuế tối đa 03 năm (trước đây là 05 năm).

Ý nghĩa: Doanh nghiệp công nghệ cần tối ưu giai đoạn thử nghiệm và thương mại hóa sản phẩm để tận dụng hết thời gian miễn thuế.

Mở rộng đối tượng được miễn thuế tại Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025

Khoản 10 Điều 4 bổ sung thêm các khoản thu nhập được miễn thuế:

• Chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu;
• Tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu.

Lý do bổ sung: Khuyến khích doanh nghiệp tham gia thị trường các-bon và phát hành tài chính xanh.

Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế

Theo Điều 7, khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được bù trừ vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác (do doanh nghiệp lựa chọn), trừ trường hợp đang hưởng ưu đãi thuế.

• Không áp dụng bù trừ cho thu nhập từ chuyển nhượng dự án khoáng sản.
• Sau khi bù trừ, phần thu nhập còn lại chịu thuế suất tương ứng của hoạt động còn thu nhập.

Sửa đổi quy định về chi phí được trừ

Điều 9 bổ sung và làm rõ nhiều khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, bao gồm:

6.1. Các khoản chi mới được trừ

• Chi cho người biệt phái tại tổ chức tín dụng bị kiểm soát đặc biệt.
• Chi phục vụ sản xuất – kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh.
• Chi xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ sản xuất, kinh doanh.
• Chi giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa các-bon (Net Zero).
• Đóng góp vào các quỹ theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

6.2. Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết

• Số thuế GTGT đầu vào không được hoàn nhưng liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh sẽ được tính vào chi phí hợp lý.
• Khi đã hạch toán vào chi phí, khoản thuế này không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra.

Áp dụng mức thuế suất 15% và 17% cho doanh nghiệp nhỏ

Theo Điều 10, ngoài thuế suất phổ thông 20%, doanh nghiệp còn có thể áp dụng mức:

• 15%: Doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm.
• 17%: Doanh thu từ 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm.

Điểm mới so với trước: Giúp hàng trăm nghìn doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm nghĩa vụ thuế, tăng khả năng cạnh tranh.

Xem thêm: Doanh nghiệp dưới 3 tỷ doanh thu/năm có được hưởng thuế suất ưu đãi không ?

Điều chỉnh ngành, nghề được ưu đãi thuế

Điều 13 thay đổi danh mục ngành, nghề được ưu đãi:

• Bỏ ưu đãi cho dự án vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng, dự án trong khu công nghiệp thông thường.
• Bổ sung ưu đãi cho:
  • Dự án thuộc diện ưu đãi đặc biệt theo Luật Đầu tư 2020;
  • Cơ sở kỹ thuật, ươm tạo, khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.

Khu nông nghiệp công nghệ cao được ưu đãi thuế

Lần đầu tiên, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được đưa vào danh mục địa bàn ưu đãi, bên cạnh khu công nghệ cao, khu kinh tế, địa bàn khó khăn.

Tác động: Khuyến khích đầu tư vào nông nghiệp công nghệ cao, góp phần nâng cao giá trị sản xuất nông sản.

Thay đổi ưu đãi thuế với ô tô và dự án hỗ trợ DNNVV

• Sản xuất, lắp ráp ô tô: Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm (thay vì 10% trong 15 năm trước đây).
• Hỗ trợ DNNVV: Dự án xây dựng cơ sở kỹ thuật, ươm tạo, khu làm việc chung được hưởng thuế suất 17% trong 10 năm.

Bảng tóm tắt các mức thuế suất và ưu đãi mới

Doanh nghiệp cần làm gì ngay từ bây giờ?

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 không chỉ thay đổi thuế suất, ưu đãi mà còn mở rộng phạm vi đánh thuế và điều chỉnh cách tính chi phí được trừ. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải:

1. Rà soát lại hợp đồng, mô hình kinh doanh để xác định nghĩa vụ thuế mới.
2. Tận dụng các ưu đãi thuế suất nếu doanh thu và ngành nghề đủ điều kiện.
3. Lập kế hoạch tài chính tối ưu trong giai đoạn miễn, giảm thuế.

Nếu doanh nghiệp cần tư vấn chi tiết về Luật Thuế TNDN 2025 và chiến lược tối ưu thuế, Luật An Khang sẵn sàng hỗ trợ với đội ngũ luật sư và chuyên gia thuế giàu kinh nghiệm.