Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng viễn thông từ 01/7/2025 theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Từ ngày 01/7/2025, quy định mới về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng viễn thông chính thức áp dụng theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết các trường hợp: dịch vụ viễn thông phải đối soát dữ liệu, dịch vụ cung cấp theo kỳ, bán thẻ trả trước và dịch vụ viễn thông quốc tế. Doanh nghiệp cần nắm chắc quy định để kê khai đúng hạn, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu chi phí thuế.
Thuế giá trị gia tăng viễn thông – Vì sao phải quan tâm đến thời điểm xác định?
Trong lĩnh vực viễn thông, việc xác định thời điểm tính thuế giá trị gia tăng viễn thông không chỉ là yêu cầu pháp lý mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quản trị chi phí của doanh nghiệp.
Nếu xác định sai thời điểm, doanh nghiệp có thể đối mặt với nguy cơ bị truy thu, xử phạt vi phạm hành chính hoặc phát sinh chậm nộp. Chính vì vậy, từ ngày 01/7/2025, khi Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, các đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông cần nắm chắc các quy định mới để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật.
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng viễn thông theo từng trường hợp
Khoản 1 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ ba trường hợp chính liên quan đến việc xác định thời điểm tính thuế đối với dịch vụ viễn thông và dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng.
2.1. Dịch vụ viễn thông có đối soát dữ liệu kết nối
Đối với những dịch vụ phải tiến hành đối soát dữ liệu kết nối giữa các doanh nghiệp viễn thông, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng viễn thông là khi hoàn thành đối soát dữ liệu cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế. Tuy nhiên, để tránh kéo dài quá lâu, luật đặt ra giới hạn không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.
Điều này nhằm tạo sự minh bạch trong hạch toán và bảo đảm cơ quan thuế có thể kiểm soát được nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp. Ví dụ, nếu tháng 7 phát sinh cước kết nối nhưng đến tháng 9 mới đối soát xong, doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế muộn nhất trong tháng 9.
2.2. Dịch vụ viễn thông cung cấp theo kỳ định sẵn
Đối với các gói dịch vụ viễn thông được cung cấp theo kỳ (ví dụ: gói data 1 tháng, gói thuê bao trọn gói theo quý), thời điểm xác định thuế được tính tại thời điểm đối soát dữ liệu giữa các bên. Tuy nhiên, pháp luật quy định chặt chẽ hơn, yêu cầu:
- Không quá ngày 07 của tháng kế tiếp tháng phát sinh dịch vụ, hoặc
- Không quá 07 ngày kể từ khi kết thúc kỳ quy ước.
“Kỳ quy ước” ở đây được hiểu là khoảng thời gian mà doanh nghiệp và khách hàng đã thỏa thuận để làm căn cứ tính toán lượng dịch vụ cung cấp, ví dụ 30 ngày hoặc 90 ngày.
Quy định này giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong quản lý hợp đồng nhưng cũng đồng thời hạn chế tình trạng trì hoãn việc kê khai thuế.
2.3. Dịch vụ viễn thông qua thẻ trả trước và cước phí hòa mạng
Đối với các dịch vụ bán thẻ trả trước (như thẻ điện thoại nạp tiền) hoặc thu phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký mới, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng viễn thông là ngay khi phát sinh giao dịch bán thẻ hoặc thu phí.
Điểm khác biệt ở nhóm này là cơ quan thuế không căn cứ vào thời điểm khách hàng sử dụng dịch vụ, mà căn cứ ngay vào thời điểm doanh nghiệp đã phát sinh doanh thu. Điều này đồng nghĩa, doanh nghiệp phải nộp thuế ngay cả khi khách hàng chưa sử dụng hết dung lượng dịch vụ trong thẻ.
Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ viễn thông quốc tế
Ngoài dịch vụ trong nước, Nghị định 181/2025/NĐ-CP còn dành riêng quy định tại Điều 12 về giá tính thuế giá trị gia tăng viễn thông quốc tế.
- Nguyên tắc chung: Giá tính thuế là giá cung cấp dịch vụ chưa có VAT.
- Nếu doanh nghiệp có phát sinh kết nối với mạng viễn thông ở nước ngoài, thì giá tính thuế được trừ đi khoản phí kết nối mà doanh nghiệp phải trả đối tác quốc tế.
- Trường hợp doanh nghiệp không tách riêng được khoản phí kết nối, thì toàn bộ giá trị hợp đồng chưa có VAT được coi là giá tính thuế.
Quy định này phản ánh nguyên tắc đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế: doanh nghiệp chỉ nộp thuế đối với phần doanh thu thực hưởng, không phải nộp trên khoản phí trả hộ cho đối tác nước ngoài.
Nguyên tắc chung khi xác định giá tính thuế giá trị gia tăng viễn thông
Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP tiếp tục đưa ra nguyên tắc bao quát cho việc xác định giá tính thuế:
- Giá tính thuế bao gồm cả phụ thu, phí thu thêm mà doanh nghiệp được hưởng.
- Không bao gồm các khoản không liên quan đến dịch vụ viễn thông, như tiền bồi thường, tiền thưởng, khoản thu hộ.
- Nếu có chiết khấu thương mại cho khách hàng, giá tính thuế là giá đã trừ chiết khấu, chưa bao gồm VAT.
- Trường hợp giá tính thuế có thay đổi do kết luận của cơ quan nhà nước, thì giá tính thuế cuối cùng là giá theo kết luận đó.
Nguyên tắc này nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách giá để trốn hoặc giảm thuế bất hợp pháp.
Xem thêm: Kê khai và nộp thuế GTGT: Hướng dẫn A-Z từ chuyên gia, đảm bảo tuân thủ và tối ưu hiệu quả
Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tuân thủ đúng quy định mới?
Để bảo đảm kê khai đúng thuế giá trị gia tăng viễn thông, doanh nghiệp nên lưu ý:
- Xác định rõ loại dịch vụ cung cấp (đối soát, theo kỳ, thẻ trả trước) để áp dụng đúng thời điểm tính thuế.
- Chuẩn bị hệ thống đối soát dữ liệu minh bạch với đối tác để không vượt quá thời hạn 02 tháng.
- Tách riêng doanh thu và chi phí kết nối quốc tế để tránh nộp thuế sai giá trị.
- Cập nhật hợp đồng kinh tế và quy chế kế toán nội bộ phù hợp với Nghị định mới.
- Chủ động đào tạo bộ phận kế toán và pháp chế về quy định mới từ 01/7/2025 để tránh sai sót khi triển khai.
Xem thêm: Hồ sơ hoàn thuế GTGT cần chuẩn bị: Quy định mới nhất 2025
Kết luận
Quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng viễn thông theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã làm rõ trách nhiệm kê khai và thời hạn nộp thuế đối với từng loại dịch vụ viễn thông. Doanh nghiệp trong lĩnh vực này, từ các nhà mạng lớn đến đơn vị cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng đều phải nắm chắc và áp dụng đúng để vừa tuân thủ pháp luật, vừa quản trị hiệu quả chi phí thuế kể từ ngày 01/7/2025.
