Thuế suất 0% là một trong những ưu đãi quan trọng dành cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, giúp doanh nghiệp giảm chi phí, được hoàn thuế GTGT đầu vào và tăng sức cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Tuy nhiên, không phải mọi giao dịch với đối tác nước ngoài đều được áp dụng mức thuế này. Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán và thủ tục hải quan. Bài viết dưới đây, Luật An Khang sẽ phân tích cụ thể các điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Điều kiện đối với hàng hóa xuất khẩu
Hàng hóa xuất khẩu là nhóm đối tượng phổ biến nhất được áp dụng thuế suất 0%. Tuy nhiên, để được hưởng mức thuế suất ưu đãi này, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời ba điều kiện:
- Hợp đồng bán, gia công hoặc ủy thác xuất khẩu: Đây là cơ sở pháp lý chứng minh giao dịch có thật, thể hiện rõ thông tin về đối tác, số lượng, chủng loại, giá trị hàng hóa.
Ví dụ: Công ty A tại Long An ký hợp đồng xuất khẩu 2.000 tấn gạo cho đối tác tại Philippines. Hợp đồng này giúp cơ quan thuế xác minh giao dịch xuất khẩu là có thật, không phải giao dịch khống.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Tiền hàng phải được thanh toán thông qua ngân hàng hoặc các hình thức chuyển khoản hợp pháp khác. Điều này nhằm đảm bảo minh bạch dòng tiền và ngăn chặn gian lận hoàn thuế.
- Tờ khai hải quan xuất khẩu: Đây là tài liệu quan trọng nhất để chứng minh hàng hóa thực sự đã rời khỏi lãnh thổ Việt Nam. Nếu không có tờ khai hải quan hợp lệ, doanh nghiệp sẽ không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
Xem thêm: Thuế suất GTGT 8% và 10% áp dụng 2025
Điều kiện đối với dịch vụ xuất khẩu
Khác với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khó xác định địa điểm “xuất khẩu” vì bản chất dịch vụ mang tính vô hình. Do đó, pháp luật yêu cầu chặt chẽ hơn:
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ: Doanh nghiệp phải ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan. Đây là cơ sở để xác định dịch vụ được cung cấp cho đối tượng bên ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu vực đặc thù.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Tương tự hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải có chứng từ chuyển khoản hoặc thanh toán quốc tế hợp lệ.
Ví dụ: Một công ty phần mềm tại Hà Nội ký hợp đồng phát triển ứng dụng cho khách hàng tại Mỹ. Sau khi hoàn thành dịch vụ, khách hàng Mỹ thanh toán qua chuyển khoản quốc tế. Doanh nghiệp này đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
Lưu ý: Nếu dịch vụ tiêu dùng ngay tại Việt Nam (như khách sạn, du lịch, tổ chức hội nghị), thì dù khách hàng là người nước ngoài vẫn không được áp dụng 0% vì không thỏa mãn yếu tố “tiêu dùng ngoài lãnh thổ”.
Điều kiện đối với vận tải quốc tế
Vận tải quốc tế là một trong những loại dịch vụ quan trọng trong chuỗi cung ứng hàng hóa toàn cầu. Để được hưởng thuế suất 0%, cần có:
- Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế. Với hành khách, vé chính là hợp đồng.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Riêng trường hợp hành khách là cá nhân, có thể chấp nhận chứng từ thanh toán trực tiếp.
Ví dụ: Hãng hàng không Việt Nam vận chuyển hành khách từ TP.HCM đi Singapore. Hành khách mua vé điện tử, thanh toán qua thẻ tín dụng quốc tế. Đây là đủ điều kiện để hãng hàng không áp dụng thuế suất 0% cho doanh thu dịch vụ vận tải quốc tế.
Xem thêm: Thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%
Điều kiện đối với dịch vụ ngành hàng không
Dịch vụ ngành hàng không được hưởng thuế suất 0% khi đáp ứng:
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức hoặc hãng hàng không nước ngoài, hoặc văn bản yêu cầu cung cấp dịch vụ.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Ví dụ: Công ty dịch vụ tại sân bay Nội Bài cung cấp suất ăn cho chuyến bay quốc tế của hãng hàng không Nhật Bản. Việc thanh toán qua ngân hàng quốc tế là căn cứ để được hưởng thuế suất 0%.
Trường hợp dịch vụ phát sinh không thường xuyên, không có hợp đồng, vẫn cần có chứng từ thanh toán trực tiếp từ đối tác nước ngoài.
Điểm đặc biệt:
- Đối với dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế (passenger service charges), pháp luật không bắt buộc phải có hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Với dịch vụ sửa chữa tàu bay cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tàu bay phải làm thủ tục tạm nhập – tái xuất để đảm bảo quản lý hải quan và chứng minh tính chất xuất khẩu.
Điều kiện đối với dịch vụ ngành hàng hải
Dịch vụ ngành hàng hải cũng được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng:
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức nước ngoài hoặc đại lý tàu biển.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ tổ chức nước ngoài hoặc đại lý tàu biển.
Ví dụ: Công ty cảng biển Hải Phòng ký hợp đồng hoa tiêu hàng hải với hãng tàu container quốc tế, tiền dịch vụ được thanh toán qua ngân hàng. Đây là trường hợp đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất 0%.
Với dịch vụ sửa chữa tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tàu phải làm thủ tục tạm nhập – tái xuất. Quy định này giúp tránh tình trạng tàu biển được sửa chữa cho mục đích sử dụng tại Việt Nam nhưng lại khai báo để hưởng thuế suất 0%.
Xem thêm: Thủ tục áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%
Như vậy, Luật An Khang đã cung cấp cho Quý khách những thông tin chi tiết về điều kiện để hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định mới nhất. Doanh nghiệp cần chuẩn bị hợp đồng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan đầy đủ và tuân thủ thủ tục hải quan, để vừa hưởng ưu đãi thuế, vừa tránh rủi ro pháp lý.
Nếu Quý khách còn thắc mắc hoặc cần hỗ trợ về thủ tục thuế GTGT, vui lòng liên hệ Luật An Khang để được tư vấn kịp thời và chính xác.
