Thuế thu nhập cá nhân là vấn đề mà nhiều người lao động quan tâm, đặc biệt khi mức thu nhập thay đổi hoặc chính sách thuế có điều chỉnh theo từng năm. Trong đó, cách tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần thường khiến không ít người bối rối do phải áp dụng nhiều bậc thuế khác nhau trên cùng một khoản thu nhập. Bài viết dưới đây từ Luật An Khang sẽ giúp độc giả hiểu rõ bản chất của biểu thuế lũy tiến từng phần và cách tính cụ thể.
Thuế lũy tiến là gì?
Thuế lũy tiến (hay thuế lũy tiến từng phần) là phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân. Trong đó thu nhập được chia thành nhiều bậc, mỗi bậc áp dụng một mức thuế suất khác nhau và tăng dần từ 5% – 35% theo mức thu nhập.
Theo cách tính thuế TNCN lũy tiến này, thu nhập càng cao thì sẽ chịu mức thuế suất cao hơn, trong khi thu nhập thấp sẽ áp dụng mức thuế suất thấp tương ứng.
Xem thêm: Thuế TNCN là gì?
Điều kiện để được tính thuế TNCN lũy tiến theo năm
Để được áp dụng cách tính thuế TNCN lũy tiến từng phần, người lao động cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Là cá nhân cư trú tại Việt Nam: Cá nhân không cư trú tại Việt Nam sẽ không áp dụng thuế lũy tiến mà tính thuế theo thuế suất toàn phần 20% trên thu nhập chịu thuế.
- Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên hoặc hợp đồng lao động không xác định thời hạn: Đây là điều kiện bắt buộc để cá nhân được tính thuế TNCN lũy tiến theo năm.
- Không thuộc nhóm hợp đồng khấu trừ 10%: Người lao động ký hợp đồng dưới 03 tháng hoặc các hợp đồng không phải hợp đồng lao động như: hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo,… sẽ bị khấu trừ thuế 10% trên thu nhập, không áp dụng biểu lũy tiến từng phần.
Nắm rõ các điều kiện trên giúp người lao động xác định đúng phương pháp tính thuế và tránh nhầm lẫn khi quyết toán thuế cuối năm.
Biểu thuế TNCN lũy tiến năm 2026 mới nhất (biểu thuế 5 bậc)
Theo Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, biểu thuế lũy tiến từng phần chính thức được điều chỉnh từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời mở rộng khoảng thu nhập ở mỗi bậc.
Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần áp dụng từ 01/7/2026:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế / năm (triệu đồng) | Thu nhập tính thuế / tháng (triệu đồng) | Thuế suất |
| 1 | Đến 120 | Đến 10 | 5% |
| 2 | Trên 120 – 360 | Trên 10 – 30 | 10% |
| 3 | Trên 360 – 720 | Trên 30 – 60 | 20% |
| 4 | Trên 720 – 1.200 | Trên 60 – 100 | 30% |
| 5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35% |
So sánh với biểu thuế cũ (7 bậc)
| Bậc | Thu nhập tính thuế / tháng | Thuế suất |
| 1 | Đến 5 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 5 – 10 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 10 – 18 triệu đồng | 15% |
| 4 | Trên 18 – 32 triệu đồng | 20% |
| 5 | Trên 32 – 52 triệu đồng | 25% |
| 6 | Trên 52 – 80 triệu đồng | 30% |
| 7 | Trên 80 triệu đồng | 35% |
⇒ Có thể thấy, việc rút gọn số bậc thuế giúp người nộp thuế dễ áp dụng công thức tính thuế TNCN lũy tiến, hạn chế nhầm lẫn khi tính toán và thuận tiện hơn trong quá trình quyết toán thuế.
Ngoài ra, Nghị quyết 110 của Ủy ban Thường vụ Quốc áp dụng từ 01/01/2026 cũng quy định mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN như sau:
- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng.
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Ví dụ minh họa:
Một cá nhân có thu nhập 17 triệu đồng/tháng, không có người phụ thuộc, tham gia đầy đủ các khoản bảo hiểm bắt buộc 10,5% (gồm BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%).
- Tiền bảo hiểm phải đóng: 17.000.000 × 10,5% = 1.785.000 đồng.
- Các khoản giảm trừ:
- Giảm trừ bản thân: 15.500.000 đồng/tháng.
- Bảo hiểm bắt buộc: 1.785.000 đồng/tháng.
→ Tổng giảm trừ: 17.285.000 đồng
Do tổng các khoản giảm trừ (17,285 triệu đồng) lớn hơn thu nhập chịu thuế (17 triệu đồng), nên cá nhân này không phát sinh thu nhập tính thuế và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần.
Trường hợp có người phụ thuộc:
Theo quy định hiện hành, người nộp thuế có 01 người phụ thuộc sẽ chưa phải nộp thuế TNCN nếu thu nhập từ 24,22 triệu đồng/tháng trở xuống (sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc).
Cách tính thuế TNCN lũy tiến từng phần 5 bậc chi tiết
Cách tính thuế thu nhập cá nhân lũy tiến năm 2026 được xác định dựa trên thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất tương ứng ở từng bậc thuế.
Cụ thể, cách tính thuế TNCN lũy tiến được xác định theo các bước sau:
(1) Thuế TNCN phải nộp: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất.
(2) Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế – Các khoản giảm trừ.
(3) Thu nhập phải chịu thuế: Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương, tiền công nhận được – Các khoản được miễn/không tính thuế.
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương. Không bao gồm các khoản được miễn thuế như: bảo hiểm xã hội, một số phụ cấp theo quy định, khoản đóng góp bắt buộc,…
- Các khoản giảm trừ gồm:
- Giảm trừ bản thân: 15,5 triệu đồng/tháng.
- Giảm trừ người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng/người.
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
Ví dụ minh họa:
Một cá nhân (không có người phụ thuộc) có thu nhập 200 triệu đồng/tháng, làm việc tại vùng I, tham gia đầy đủ các khoản bảo hiểm bắt buộc.
- Thu nhập phải chịu thuế: 200 triệu – 11,151 triệu (mức đóng bảo hiểm tối đa năm 2026 gồm BHXH, BHYT, BHTN) = 188,849 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế: 188,849 triệu – 15,5 triệu (giảm trừ gia cảnh bản thân) = 173,349 triệu đồng.
Từ mức thu nhập tính thuế 173,349 triệu đồng/tháng, người nộp thuế sẽ tiếp tục áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc để xác định số thuế TNCN phải nộp trong tháng theo đúng quy định hiện hành.
| Bậc | Thu nhập (triệu đồng/tháng) | Thuế suất (%) | Số thuế phải nộp theo biểu lũy tiến 2026 |
| 1 | Đến 10 | 5% | 10.000.000 × 5% = 500.000 đồng |
| 2 | Trên 10 – 30 | 10% | (30.000.000 − 10.000.000) × 10% = 2.000.000 đồng |
| 3 | Trên 30 – 60 | 20% | (60.000.000 − 30.000.000) × 20% = 6.000.000 đồng |
| 4 | Trên 60 – 100 | 30% | (100.000.000 − 60.000.000) × 30% = 12.000.000 đồng |
| 5 | Trên 100 | 35% | (173.349.000 − 100.000.000) × 35% = 25.672.150 đồng |
| Tổng số thuế phải nộp | 46.172.150 đồng |
Nếu người lao động gặp khó khăn khi tự quyết toán thuế, lo ngại sai sót dẫn đến bị truy thu, xử phạt thì có thể tham khảo dịch vụ quyết toán thuế TNCN tại Luật An Khang.
Với hơn 8+ năm kinh nghiệm trong lĩnh vực dịch vụ kế toán thuế trọn gói, chúng tôi sở hữu đội ngũ chuyên viên am hiểu về cách tính thuế TNCN lũy tiến theo quy định mới, sẵn sàng xử lý toàn diện các hồ sơ từ đơn giản đến phức tạp: cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, điều chỉnh giảm trừ gia cảnh, hoàn thuế, truy thu cũng như làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi phát sinh vấn đề. Quy trình rõ ràng, tư vấn 1 – 1 theo từng trường hợp, cam kết đúng quy định pháp luật, đảm bảo quy trình quyết toán thuế nhanh gọn, hiệu quả. LIÊN HỆ NGAY!
Như vậy, biết cách tính thuế TNCN lũy tiến theo quy định mới không chỉ giúp người lao động chủ động kiểm soát nghĩa vụ thuế, mà còn tránh được các rủi ro sai sót trong quá trình kê khai, quyết toán. Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng hoàn thiện và chặt chẽ hơn, việc hiểu đúng bản chất từng bậc thuế, khoản giảm trừ và phương pháp tính là nền tảng quan trọng để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.
